Gross remuneration or withholding calculation basis: which figure to declare?
The Luxembourg salary certificate shows two similar-looking amounts. Here’s which one to use on your tax return.
Two similar-looking lines, two different purposes
Chaque année, votre employeur luxembourgeois vous envoie un « certificat de salaire, de retenue d’impôt et de crédits d’impôt ». Deux lignes y prêtent régulièrement à confusion : la « rémunération brute » et la « rémunération brute servant de base au calcul de la retenue d’impôt ».
La première est le total réel de l’année : salaire, primes, avantages en nature, avant toute déduction. C’est ce montant — et uniquement celui-ci — qui doit être reporté en case 701 (page 7) de votre déclaration (modèle 100), que vous soyez résident, frontalier français ou frontalier belge.
La seconde est un montant intermédiaire, calculé par l’employeur après application de certaines exemptions (heures supplémentaires exonérées, par exemple) : il sert uniquement à déterminer la retenue à la source prélevée chaque mois sur votre bulletin de paie. Ce n’est pas le montant de votre déclaration annuelle.
What about the French return for cross-border workers?
Si vous êtes frontalier résidant en France, ce même salaire luxembourgeois brut doit aussi apparaître sur votre déclaration française (2042 + 2047) — mais cette fois net des cotisations sociales obligatoires retenues au Luxembourg (part salariale maladie et pension), et avant l’impôt luxembourgeois. Les cotisations et l’impôt sont deux choses distinctes : seules les cotisations sociales se déduisent du brut pour la case 1AJ.
Frequently asked questions
I had two Luxembourg employers in 2025, what should I do?
Add up the "gross remuneration" from each certificate received — one per employer — to get the total amount to declare.
Is the withholding calculation basis used for anything else?
No, apart from the employer’s monthly withholding calculation, this amount has no use on the annual return — don’t confuse it with any of the boxes to fill in.